Checklist: Doen van aangifte

Uitnodiging tot het doen van aangifte

  • Belastingplichtige wordt uitgenodigd tot het doen van aangifte.
    Uitnodiging vindt plaats per belastingmiddel en via een aangiftebrief

  • Als belastingplichtige niet is uitgenodigd, maar hij wel belastingplichtig is voor het belastingmiddel, moet hij om een uitnodiging vragen. Betreft het een aanslagbelasting (inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting) dan mag belastingplichtige een half jaar wachten. Is hij dan nog niet uitgenodigd dan moet hij er binnen 2 weken om verzoeken (voor 14 juli).
    Betreft het een aangiftebelasting (omzetbelasting, loonbelasting) dan moet belastingplichtige om een uitnodiging vragen voordat de belasting moet zijn betaald (loonbelasting januari, verzoek uitnodiging voor 28 februari).

Termijn

Aanslagbelasting

  • De inspecteur stelt een termijn waarbinnen de aangifte moet zijn ingediend.
    Inkomstenbelasting: voor 1 mei
    Vennootschapsbelasting: voor 1 juni

  • Voor het indienen van de aangifte kan uitstel worden gevraagd. Het uitstel is tijdig gevraagd als het voor het einde van de termijn is ingediend. Ondernemers die de aangifte door een adviseur laten indienen, worden meestal opgenomen in de uitstelregeling voor ondernemers

Aangiftebelasting

  • De aangifte is tijdig ingediend als het uiterlijk op de laatste dag van de termijn is ontvangen. De termijn eindigt een maand na het einde tijdvak (kwartaal of maand). De inspecteur kan uitstel voor het doen van aangifte verlenen maar in het normale aangiftepatroon is dat niet gebruikelijk. 

Sancties

Sancties aanslagbelastingen (IB/Vpb)

  • Sancties kunnen worden opgelegd als belastingplichtige is uitgenodigd tot het doen van aangifte en is aangemaand. De inspecteur moet bewijzen dat belastingplichtige is uitgenodigd en is aangemaand. 

  • Als de aangifte, ondanks uitnodiging en aanmaning, niet of niet tijdig wordt ingediend kan een verzuimboete worden opgelegd.

  • Wordt de aangifte opzettelijk niet ingediend of opzettelijk onjuist of onvolledig ingediend, dan kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van de niet aangegeven belasting (300% in geval van Box 3).

  • Wordt geen aangifte gedaan terwijl er wel inkomen is genoten of wordt er te weinig belasting aangegeven en had belastingplichtige dat moeten weten? Dan is de vereiste aangifte niet gedaan en wordt de bewijslast omgekeerd en verzwaard. Kennis van een adviseur wordt toegerekend aan belastingplichtige.

  • Belastingplichtige kan strafrechtelijk worden vervolgd als hij opzettelijk worden vervolgd als hij opzettelijk geen- of een onjuiste/onvolledige aangifte doet.

Sancties aangiftebelastingen (OB/LB)

  • Er kan een boete worden opgelegd als de aangifte niet of niet tijdig wordt gedaan. Om een boete te kunnen opleggen moet belastingplichtige wel zijn uitgenodigd, maar hoeft hij niet te zijn aangemaand.
    De boete bedraag maximaal maar €136. Het wettelijk maximum is niet zo hoog omdat het bij aangiftebelastingen veel meer draait om de betaling dan om de aangifte.

  • Boete wegens niet, niet tijdig of onvolledig betalen van de aangiftebelasting. De boete hiervoor bedraagt maximaal €5.514. Een stuk hoger dan de boete die kan worden opgelegd als de aangifte niet of niet op tijd wordt gedaan.

  • De bewijslast kan worden omgekeerd en verzwaard als belastingplichtige is uitgenodigd tot het doen van aangifte maar geen aangifte indient terwijl er wel belasting is verschuldigd. Ook kan de bewijslast worden omgekeerd als de aangifte onjuist of onvolledig is en belastingplichtige had dat moeten weten. Kennis van een adviseur wordt toegerekend aan belastingplichtige.

  • Belastingplichtige kan strafrechtelijk worden vervolgd als hij opzettelijk worden vervolgd als hij opzettelijk geen- of een onjuiste/onvolledige aangifte doet. Belastingplichtige kan ook worden vervolgd voor het opzettelijk niet, niet tijdig, of niet volledig betalen van de belasting die op aangifte moet worden betaald.