Heeft belanghebbende goed samengewerkt met zijn adviseur of is er sprake van opzet?

Dat is de vraag in een zaak waarin de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2025:1961) net voor kerst arrest heeft gewezen. Het snelle antwoord: ‘Het Hof moet dit nog verder uitzoeken’.

Ook al is er nog geen eindconclusie, het is een interessante zaak om kennis van te nemen.

Wanneer zijn een uitnodiging en/of aanmaning vereist om een sanctie op te leggen?

Die vraag beantwoordt de Hoge Raad in zijn arrest van 10 oktober 2025.

De Hoge Raad wees op 18 juli jl. enkele arresten over bewijs van vergrijpboetes.

Mag het via vermoedens worden geleverd?

Bestuurder zijn en feitelijk leidinggeven aan een beboetbare gedraging kan samenvallen met het feit dat iemand bestuurder is maar dat hoeft niet.  

De formele positie is niet bepalend. Ook iemand van buiten de organisatie kan feitelijk leidinggeven.

De rechtbank Noord-Holland oordeelde over een vergrijpboete opgelegd aan de derde wegens medeplichtigheid. Een boete die we nog niet veel hebben gezien in de rechtspraak, terwijl een boete wegens medeplichtigheid toch al meer dan 10 jaar mogelijk is

Deze vraag is uiteraard van belang bij de beoordeling van een vergrijpboete. De redenen waarom een boete ten onrechte zou kunnen zijn opgelegd, zijn verschillend.

Als de inspecteur een boete wil opleggen aan een medepleger moet hij daarvoor toestemming vragen bij de algemeen directeur van het organisatieonderdeel waar de inspecteur werkzaam is en bij het Directoraat-generaal Belastingdienst (par. 2 lid 6 BBBB).

Het Hof Arnhem-Leeuwarden heeft deze vraag beantwoord in de uitspraak van 14 mei 2024 (Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 14 mei 2024, nr. 23/1342, ECLI:NL:GHARL:2024:3357).

Over het antwoord op de vraag: “Hoever het recht van een belastingplichtige om zichzelf niet te incrimineren precies reikt?” was discussie.

Afgelopen dagen ontving ik nieuwsberichten met deze titel. Goede titel, want ik was meteen nieuwsgierig, maar wat was er precies aan de hand? Daar was ik benieuwd naar.

In zijn arrest van 13 oktober 2023 heeft de Hoge Raad beslist dat het niet aangeven van een aanzienlijk bedrag aan inkomsten geen opzet oplevert (HR 13 oktober 2023, nr. 21/05244, ECLI:NL:HR:2023:1336).

Afgelopen week was er nieuws over onderzoek bij boetes. Op 30 augustus 2023 heeft de staatssecretaris beslist op een Woo-verzoek hierover. Er was gevraagd naar beleid over zuivere schuldonderzoeken. In de praktijk is er discussie ontstaan over de bevoegdheid van de inspecteur om een boeteonderzoek te doen.

De vrijdag voor kerst heeft de Hoge Raad een arrest gewezen waarin het bewijs van (voorwaardelijk) opzet aan de orde was. Wanneer is daarvan sprake en wat is de rol van de adviseur?

Dat klopt. De Hoge Raad heeft afgelopen vrijdag 30 september 2022 beslist dat geen vergrijpboete voor het opzettelijk niet doen van aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting kan worden opgelegd als de belastingplichtige niet is aangemaand.